中级会计师考试科目测试:中级会计实务模拟题及答案

2016-07-26 16:11浏览量:

单项选择题(每题1分)

  1.2013年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元,至2014年年末有20名管理人员离开B公司,B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为()元。(假定B公司“应付职工薪酬——股份支付”科目仅核算该事项)

  A.77500

  B.100000

  C.150000

  D.177500

  答案: A

  解析: 2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

  2.2014年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2014年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2014年6月30日到账。2014年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额为()万元。

  A.-40

  B.-80

  C.410

  D.460

  答案: A

  解析: 甲公司取得的与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产的使用寿命内平均分配,分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)*1/2=-40(万元)。

  3.企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()。

  A.增值税出口退税

  B.免征的企业所得税

  C.减征的企业所得税

  D.先征后返的企业所得税

  答案: D

  解析: 增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金,不属于政府补助,选项A不正确;不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,选项B和C不正确。

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  4.20x6年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元,账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

  A.350

  B.650

  C.750

  D.1400

  答案: D

  解析: 可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应予以转出计入当期损益,则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750-1100)+750=1400(万元)。

  5.甲公司为增值税一般纳税人,20x2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为160万元,累计摊销为30万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换人商品的账面成本为144万元,未计提存货跌价准备,公允价值为200万元,增值税税额为34万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。不考虑其他因素,甲公司因该交易应确认的收益为()万元。

  A.0

  B.44

  C.130

  D.164

  答案: D

  解析: 该非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能可靠计量,甲公司因该交易应确认的收益=(200+34+60)-(160-30)=164(万元)。

  6.20x6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为100万元。当日,出租办公楼的公允价值为4000万元,账面价值为2750万元。20x6年12月31日,该办公楼的公允价值为4500万元。20x7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是()万元。

  A.1600

  B.3000

  C.1550

  D.3500

  答案: C

  解析: 处置投资性房地产时,需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额1250万元(4000-2750)转入其他业务成本的贷方,则上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额=4750-4500+1250+100/2=1550(万元)。

  7.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月25日,甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

  A.0

  B.22

  C.65

  D.82

  答案: D

  解析: 该非货币性资产交换具有商业实质,且换出资产的公允价值不能可靠取得,所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益,甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。

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